北京时间4月2日晚间，在美国上市的瑞幸咖啡(Nasdaq:LK)向美国证券交易委员会(SEC)提交公告，公开承认财务作假，称自查发现公司首席运营官(COO)刘剑财务造假，牵涉约22亿元交易额。

　　此前为瑞幸咖啡上市助力的中介机构一时间也受到市场的关注，其IPO申请显示，由瑞士信贷、摩根士丹利、中金公司和海通国际联合承销，安永为其审计机构。

　　2020年1月10日，同样是瑞士信贷、摩根士丹利、中金公司和海通国际这四家公司，刚刚作为联席账簿管理人协助瑞幸咖啡成功完成美股可转债及股票同步发行。

　　4月3日，中金公司方面回应澎湃新闻记者称：“我们已关注到此事，会密切留意。”

　　据外媒消息，美国多家律师事务所发布声明，提醒投资者有关瑞幸咖啡的集体诉讼即将到最后提交期限。

　　Schall律所、Rosen和Pomerantz等多家律所都公开称，在2019年11月13日至2020年1月31日间购买过瑞幸咖啡股票的投资者如果试图追回损失，可以与律所联系，2020年4月13日是截止日期。

　　对于中介机构是否应该承担连带的法律责任，北京问天律师事务所主任合伙人张远忠对澎湃新闻说，美国对于财务造假问题的惩罚是有名的，是非常严厉的，对于上市公司和有关责任人，对于中介机构来讲可以面临罚款的问题、投资者索赔的问题。

　　“美国市场中的集体诉讼中，很多人可以争取代理权，对违法违规的行为进行民事诉讼，索赔对上市公司而言是很大的压力和负担，中介机构要承担连带责任。”张远忠如此解释。

　　据了解，审计机构在财务项目之前，须拿到被审计公司的管理层认定，被审计公司的管理层要向审计机构承诺，所提供的凭证等材料真实可靠，保证不存在舞弊等行为，内部控制稳定，盖章给到审计机构。

　　张远忠解释称，如果双方有这个协议，审计机构也要进行必要的审查，如果明显有差异性、明显有问题，而没有提出来，那也是有问题，要承担重大过失责任。

　　另外，此前的2月4日，中金公司曾公开发表题为《匿名沽空指控缺乏有效证据》的瑞幸咖啡的研究报告。报告认为，沽空报告草根调研数据代表性不足，单店观察天数和小票等样本较小，沽空报告对在店消费的包装产品适用增值税税率理解有误，以及关于虚增广告费用和单店盈利的指控较为主观等。

　　海通国际发布也发布了相似观点的研报，认为浑水的做空报告存在缺陷，“瑞幸咖啡商业模式的一个关键优势是，所有交易都是通过在线支付平台处理的，这使得瑞幸咖啡很难伪造交易。”

　　上海汉联律师所合伙人宋一欣认为，中介机构有无参与造假是关键，依中美监管备忘录，如美方要求，中方是有调查义务的。

　　在宋一欣看来，中金公司作为保荐人，可转债承销商，纳入调查对象是必然的，是否有责任，看调查结果。

　　4月3日下午，证监会发文称，高度关注瑞幸咖啡财务造假事件，对该公司财务造假行为表示强烈的谴责。不管在何地上市，上市公司都应当严格遵守相关市场的法律和规则，真实准确完整地履行信息披露义务。中国证监会将按照国际证券监管合作的有关安排，依法对相关情况进行核查，坚决打击证券欺诈行为，切实保护投资者权益。

　　张远忠指出，这其中主要涉及会计底稿的提供问题。

　　早在2013年5月，中国证监会和中国财政部宣布已于2013年5月7日与美国公众公司会计监察委员会(PCAOB)签署执法合作备忘录，正式开展中美会计审计跨境执法合作。

　　根据这一备忘录，对于在PCAOB注册的中国会计师事务所，如果其在美业务涉及到有关案件需要调取会计底稿时，PCAOB可向中国证监会和中国财政部提出要求，在一定范围内、履行相关程序后，中方能够为美方提供相应的会计底稿。

　　中国证监会相关负责人彼时在5月24日当天举办的发布会上表示，中方此举目的是为了打击犯罪活动，同时也不希望国外做空机构对国内在海外上市的公司进行无根据猜测分析。该负责人称，提供底稿有助于澄清事实，为优质企业境外上市并购融资发展铺平道路。