公告日期：2024-04-26

审计报告

上会师报字（2024）第 3928 号
山东省中鲁远洋渔业股份有限公司全体股东：

一、审计意见

我们审计了山东省中鲁远洋渔业股份有限公司（以下简称“贵公司”）的财务
报表，包括 2023 年 12 月 31 日的合并及公司资产负债表，2023 年度的合并及公司利
润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公
允反映了贵公司 2023 年 12 月 31 日的合并及公司财务状况以及 2023 年度的合并及公
司经营成果和现金流量。

二、形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于贵公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、关键审计事项

关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。我们在审计中识别出的关键审计事项如下：

1、收入确认

(1) 关键审计事项


关于收入会计政策见附注四 27；关于收入发生额见附注六 36。

2023 年度贵公司营业收入发生额为 114,525.24 万元，由于收入为公司利润关键指
标，收入是否基于真实交易以及是否计入恰当的会计期间存在固有错报风险，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

(2) 审计应对

我们针对收入确认执行的审计程序主要有：

① 了解贵公司收入确认相关的内部控制设计，评价设计的有效性并实施穿行测
试，检查相关内部控制制度是否得到有效执行；

② 查验收入确认原则和方法，结合公司业务实质与“五步法”，检查不同业务
模式下的合同签订方式及内容，分析合同签订方的权利义务关系，检查各项履约义务、识别一段时间履行履约义务和在某一时点履行履约义务的判断是否符合企业会计准则规定；

③ 检查收入的真实性，检查收入确认的依据如：销售合同、出库单、值决表或
结算单、运输单、海关申报资料、提单、信用政策等，结合应收账款期后回款情况评价贵公司的收入确认是否符合企业会计准则的要求；

④ 执行截止性测试，在资产负债日前后记录的收入交易中选取样本，检查收入
是否存在跨期；

⑤ 对重大客户实施函证程序，抽取足够的样本对应收账款及合同负债的发生额
及余额进行函证，确认收入确认的合理性。

2、存货减值

(1) 关键审计事项


关于存货会计政策见附注四 11；关于存货账面余额及跌价准备见附注六 6。

截止 2023 年 12 月 31 日贵公司存货账面余额 57,323.77 万元，跌价准备 7,753.81
万元，账面价值 49,569.96 万元，占期末资产总额的 24.20%。鉴于存货金额重大，且存货跌价准备计提过程涉及管理层的重大判断，我们将存货跌价准备确定为关键审计事项。

(2) 审计应对

我们针对存货减值执行的审计程序主要有：

① 了解贵公司存货管理及存货减值相关的内部控制的设计，评价设计的有效
性并实施穿行测试，检查相关内部控制制度是否得到有效执行；

② 对存货实施监盘，检查存货的数量、状况及产品保质期等；

③ 取得期末存货的库龄清单，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌
价准备计提是否合理；

④ 分析以前年度计提的存货跌价准备在本期的变化情况，分析存货跌价准备计
提的充分性；获取资产负债表日前后最新的产品销售价格，对于资产负债表日后已销售的存货进行抽样，并将样本的实际售价与预计售价进行了比较；

⑤ 取得管理层对减值准备计提的计算表和相关依据，评估计提的关键数据的合
理性并重新计算，以评价管理层的减值计算过程的准确性；

⑥ 复核存货跌价准备是否按准则要求进行充分适当的披露。


四、其他信息

贵公司公司管理层对其他信息负责。其他信息包括 2023 年年度报告中涵盖的信
息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的……
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